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外貿必看!公安部打擊出口騙稅,匯總出口退稅熱點問題!【內附案例】

發布時間:2019-08-12 發布作者:港盛國際

7月31日,公安部在京召開新聞發布會,通報2018年8月份以來,四部門聯合打擊虛開騙稅違法犯罪專項行動成效。專項行動以來,稅務部門共計查處虛開企業11.54萬戶,認定虛開發票639.33萬份,涉及稅額1129.85億元;查處“假出口”企業2028戶,挽回稅收損失140.83億元。

 


 

四部門是指國家稅務總局、公安部、海關總署、中國人民銀行,他們聯合開展打擊虛開騙稅違法犯罪專項行動,嚴厲打擊沒有實際經營業務只為虛開發票的“假企業”和沒有實際出口只為騙取退稅的“假出口”。“空殼企業”成為虛開發票攫取非法利益的主要載體,“配單配票”成為目前騙取出口退稅的主要手段(案例在下面)。

 

什么是出口退稅
 
 

 

出口退稅的原意是國家通過退還出口貨物的國內已納稅款來平衡國內產品的稅收負擔,使國內產品以不含稅成本進入國際市場,從而增強國內產品的國際市場競爭能力,達到擴大出品創匯的目的。其主要貿易方式有一般貿易、進料加工、來料加工等,而外資企業一般情況下以采用進料加工貿易方式更多一些,尤其是一些產品技術含量高的企業一般都從境外母公司直接購入原材料,采用進料加工貿易方式可以免除進口關稅。

 


 

出口退稅分為三種方式:免稅、免退稅、免抵退稅。其中,免稅就是不交稅,不用算,也不用管。需要計算和理解的,只有退稅,也就是我們簡稱為出口退稅的的出口貨物退(免)稅。

出口退稅實行零稅率原則,即征多少,退多少。國家利用退稅率來實現宏觀調控目標,如調控產業結構設定低退稅率來限制低附加值的產品出口,設定高退稅率來鼓勵高附加值的產品出口。所以,盡管零稅率那退稅率應該全部是13%,國家還要設置不同檔次的退稅率。增值稅的退稅率不一定等于稅率,出口退稅率有 13%、10%、9%、6%、0% 等幾檔,是為了通過退稅率來控制出口的原因。鼓勵出口,退稅率就高點,控制出口,退稅率就低點。退稅率為 0,就是不免不退了。(最終稅率以官方為主)

 

案例:出口退稅與騙稅的區別
 
 

 

下面用最簡化的程序陳述一下出口退稅與出口騙稅的區別:

正常退稅程序:甲公司從乙工廠買進一批服裝,100萬,出口外國。事成之后,海關報關單+乙賣貨給甲的發票=甲公司申請出口退稅的憑據。(報關單用來證明貨物已經出口,發票用來確定退稅額,大約100*16%=16萬)。

造假程序:甲公司從乙工廠買進一批服裝,100萬,在國內零售市場保本(或者微虧)銷售,不開發票。回籠資金95萬。這樣,甲手中就有了多余的100萬發票。

珠三角的丙血汗小工廠有一批服裝要出口給外國,談的是一口價,100萬。但是丙工廠證照不齊,制度不嚴,原料來路不明,賬目不清,工人欠薪…總之,丙不可能通過政府審查,也不可能申請到退稅。丙的老板只求能把貨物運到國外就可以收款了。

這時候,甲公司通過口岸的出口代理人(中介公司性質)丁,知道了丙工廠現狀。甲主動提出,不但不收丙工廠運費,反而補貼0.5萬元,再免費將丙的貨物運送出國。

甲通過運送丙的貨物,獲得了海關的出口證明(100萬出口報關單),再加上從乙處取得的發票(100萬購入發票)。就可以申請100萬*16%=16萬的退稅。

如此一來,比甲內銷,丙出口但無單據,倆家都不能退稅的正常程序多收入了10.5萬(現實操作并非如此簡單,涉及環節和程序很多)。

 

港盛提示

國家嚴厲打擊通過各種手段騙取出口退稅的行為。為了點短期利益鋌而走險,一旦發現將承擔刑事責任。所以報稅做賬及法稅籌劃建議請專業的顧問團隊,實現合理合法有效節稅。

 
 

 

如何滿足合法的出口退稅
 
 

 

(一)申請出口退稅的產品范圍

我國出口的產品,凡屬于已征或應征產品稅、增值稅和特別消費稅的產品,除國家明確規定不予退還已征稅款或免征應征稅款。

出口產品,一般應具備以下的3個條件:

 

1.必須是屬于產品稅、增值稅和特別消費稅范圍的產品。

2.必須報關離境。這是區分產品是否屬于應退稅出口產品的主要標準之一,以加蓋海關驗訖章的出口報關單和出口銷售發票為準。

3.必須在財務上做出口銷售。一般的說,出口產品只有在同時具備上述3個條件的情況下才予以退稅。

 

(二)出口退稅附送材料

 

1. 報關單。

報關單是貨物進口或出口時進出口企業向海關辦理申報手續,以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據。

2.出口銷售發票。

這是出口企業根據與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證,是外商購貨的主要憑證,也是出口企業財會部門憑此記帳做出口產品銷售收入的依據。

3.進貨發票。

提供進貨發票主要是為了確定出口產品的供貨單位、產品名稱、計量單位、數量,是否是生產企業的銷售價格,以便劃分和計算確定其進貨費用等。

4. 結匯水單或收匯通知書。

5. 運單和出口保險單

屬于生產企業直接出口或委托出口自制產品,凡以到岸價CIF結算的,還應附送出口貨物運單和出口保險單。

6.有進料加工復出口產品業務的企業,還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數量、復出口產品名稱,進料成本金額和實納各種稅金額等。

7. 產品征稅證明。

8. 出口收匯已核銷證明。

9. 與出口退稅有關的其他材料。

 

外資企業在進口退稅有何優勢?
 
 

外資企業對出口退稅來說有著與生俱來的優勢,因為外資企業中有相當一部分企業是貿易加工型企業,產品加工完成后仍然要出口到母公司或母公司原來固有的國外客戶公司去,因此出口比率相對較高。

另一方面在國家對出口退稅政策不斷大力支持下,一些外資企業的產品即使不直接出口也可以通過走保稅區等其他方法可以實現出口退稅。同時,出口退稅期限也從原來的6個月內退稅到帳到目前的申報次月到帳等一系列政策改進,使得企業在資金流動方面也助益良多。因此,絕大部分外資企業都是盡可能利用出口退稅這一政策,來降低成本提高產品的競爭力,增加企業利潤,可以說出口退稅政策在外資企業中利用率相當普及。

 

港盛提示

出口退稅政策在實施過程中會根據實際情況不斷進行更新與完善,作為企業也及時跟進并充分理解更新點,以更新后退稅方法為依據為公司盡量多的爭取退稅額。可是在實際操作過程中,無論是公司原因還是退稅操作人員原因,總會出現一些不必要的損失。

 
 

 

注冊海外公司,實現內資轉外資

 

內資公司轉為外資公司有轉股并購和增資并購兩種方式。根據《關于外國投資者并購境內企業的規定》可以看出,離岸公司可以在中國投資并享受外資待遇。方式是設立海外公司并以海外公司身份認購境內公司增資,或者該海外公司向并購后所設企業增資,增資額占所設企業注冊資本比例達到25%以上,即可享受外商投資企業待遇。

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